La Comisión Europea ha llegado a la conclusión de que los regímenes fiscales especiales de Alemania para los operadores de casinos públicos no se ajustan a las normas sobre ayudas estatales de la UE.

Ahora Alemania debe recuperar las ayudas estatales incompatibles, incluidos los intereses, y suprimir los regímenes fiscales para el futuro.

La investigación de la Comisión

En diciembre de 2019 , la Comisión abrió una investigación en profundidad para evaluar si los regímenes fiscales especiales aplicables a los operadores de casinos públicos en Alemania se ajustan a las normas sobre ayudas estatales. La investigación se produjo a raíz de quejas de los competidores de los casinos públicos.En Alemania, los operadores de casinos públicos (Spielbankunternehmen) están sujetos a regímenes fiscales especiales (un régimen en cada estado, Bundesland) que reemplazan una serie de impuestos generales que de otro modo serían aplicables, en particular el impuesto sobre sociedades o sobre la renta y un impuesto local sobre entretenimiento.

La evaluación de la Comisión

Basándose en su investigación en profundidad, la Comisión concluyó que los regímenes fiscales especiales suponen una ventaja económica para los operadores de casinos públicos en forma de una carga fiscal potencialmente menor en comparación con las normas fiscales normales.

La Comisión también ha constatado que, como consecuencia del diseño de las normas fiscales especiales, la ventaja no es automática y no se materializa en todos los ejercicios fiscales ni para todos los operadores. Por tanto, corresponderá a las autoridades alemanas determinar si se ha concedido o no una ventaja a los operadores de casinos públicos. Según los cálculos preliminares de la Comisión, las recientes reducciones de los impuestos especiales en determinados Estados pueden haber supuesto ventajas para al menos algunos de los operadores activos en dichos Estados.

La Comisión también consideró la reciente modificación de las normas fiscales especiales en Hamburgo. En este Estado, el legislador introdujo proactivamente a partir del 1 de enero de 2024 un nuevo impuesto de compensación que deberá pagar el operador de los casinos públicos. Este impuesto se paga en caso de que la carga fiscal del operador según las normas fiscales especiales sea inferior a la carga fiscal que soportaría según las normas fiscales normales. La Comisión consideró que este mecanismo impide automáticamente que se conceda una ventaja al operador, por lo que las normas fiscales especiales de Hamburgo no constituyen ayuda estatal a partir del 1 de enero de 2024.

Alemania debe ahora recuperar la ayuda incompatible más los intereses. Dado que Alemania tendrá que determinar si se concedió o no una ventaja a los operadores de casinos públicos y, en caso afirmativo, determinar el importe que deberá recuperarse de cada posible beneficiario de la ayuda incompatible, en este momento no se conoce el importe total de la ayuda que deberá recuperarse. escenario.

Fondo

Según el artículo 107, apartado 1, del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, una medida constituirá ayuda estatal si se cumplen las cuatro condiciones acumulativas siguientes: i) la medida debe ser concedida por los Estados miembros mediante fondos estatales; (ii) la medida debe conferir una ventaja económica selectiva a determinadas empresas, (iii) la ventaja debe distorsionar o amenazar con distorsionar la competencia, y (iv) la medida debe afectar el comercio entre los Estados miembros de la UE.

En los casos que implican una medida que establece una excepción a las normas fiscales normales, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea aclaró que el criterio de la ventaja ya se cumple cuando un régimen concede una mera ventaja «potencial» que puede materializarse sólo en determinadas circunstancias o sólo en determinados impuestos. años.

Las normas de la UE sobre ayudas estatales exigen que se recuperen las ayudas estatales incompatibles para eliminar la distorsión de la competencia creada por ellas. Las normas de la UE sobre ayudas estatales no prevén multas y el objetivo de la recuperación es restablecer la situación que existía en el mercado interior antes de que se pagara la ayuda. Al devolver la ayuda ilegal, el beneficiario pierde la ventaja de la que disfrutaba sobre sus competidores.