Malta triplicará su impuesto sobre el juego que grava los ingresos de los casinos generados por los jugadores locales a partir del 1 de octubre, cuando las tasas diferenciadas por tipo de juego reemplacen el cargo uniforme del 5% que se aplicaba desde 2018.
El cambio se debe a las modificaciones del Reglamento sobre el Impuesto al Juego publicadas el 1 de abril de 2026 mediante los Avisos Legales 84 y 86 de 2026. La Autoridad del Juego de Malta (MGA) y la Administración Tributaria y Aduanera de Malta (MTCA) administran conjuntamente el nuevo marco, y tanto el impuesto al juego como el tratamiento del IVA de los servicios de juego entran en vigor en la misma fecha.
¿Qué cambios se producen el 1 de octubre?
Desde 2018, el Reglamento de Impuestos sobre el Juego aplica un tipo impositivo único del 5 % a los ingresos generados por los jugadores en Malta, independientemente de la oferta del operador. A partir del 1 de octubre, este tipo impositivo único se divide según el tipo de juego:
- Servicios de juego de tipo 1, que incluyen juegos de casino, juegos de azar contra la casa (incluido el contenido de generador de números aleatorios) y loterías: 15 % de los ingresos totales por juegos.
- Servicios de juego de tipo 2, tipo 3 y tipo 4, que incluyen apuestas de cuotas fijas, productos entre pares como póker, bingo y plataformas de intercambio de apuestas, y juegos de habilidad controlados: 10 % de los ingresos totales del juego.
- Locales de juego controlados: 5%
- Viajes de placer legales y eventos de viajes de placer: 5%.
Para un operador de tipo 1 con ingresos provenientes de Malta, la tasa aumenta del 5 % al 15 %. Para una casa de apuestas deportivas o una sala de póker, se duplica al 10 %. Las tasas se aplican de forma idéntica a los operadores presenciales y en línea que ofrecen juegos que cumplen los requisitos a jugadores en Malta, lo que elimina la distinción que existía en torno a las antiguas tarifas basadas en el dispositivo.
Se va el impuesto a los dispositivos, llega un impuesto a los estudios.
Se suprime el gravamen independiente sobre los dispositivos de juego y se integra en el impuesto único sobre el juego, clasificado por tipo de juego y modalidad de oferta. Anteriormente, los operadores de establecimientos físicos debían pagar un impuesto sobre el juego más un cargo por dispositivo, lo que implicaba dos cálculos y dos obligaciones de declaración para un mismo flujo de ingresos. Ahora, todo se reduce a uno solo.
Las enmiendas también introducen una tasa anual de 3000 € para la retransmisión en estudio, aplicable a los titulares de una autorización para el suministro de servicios de juego esenciales que utilicen instalaciones de estudio para filmar o retransmitir servicios de juego. La tasa anterior era de 500 €, por lo que los proveedores de casinos en vivo que gestionan estudios en Malta se enfrentan a un aumento de seis veces en este concepto.
A quién llega realmente el cambio.
El impuesto sobre el juego se aplica a los ingresos procedentes de jugadores en Malta, no a la cartera global de un licenciatario de la MGA. La mayoría de los aproximadamente 300 operadores con licencia en Malta prestan servicio a jugadores de otros países de Europa y de otros lugares, y esos ingresos quedan fuera del ámbito de aplicación del impuesto sobre el juego. Los operadores sujetos al tipo impositivo del 15 % son aquellos con una actividad de casino real en Malta, incluidos los casinos físicos y la oferta online nacional.
Las enmiendas también modifican el criterio para determinar si los ingresos por juegos en línea son imponibles en Malta. La tributación depende de si el jugador está establecido, tiene una dirección permanente o reside habitualmente en Malta, en lugar de su presencia física en el momento del juego. Los operadores que se basan únicamente en la geolocalización para segmentar los ingresos procedentes de Malta deberán comprobar que los datos de sus jugadores respaldan un criterio basado en la residencia, ya que ambos métodos arrojan cifras diferentes para turistas y residentes de Malta que juegan en el extranjero.
Cambios en el IVA en la misma fecha
La segunda parte del paquete abarca el IVA. Se aclara el alcance de la exención del IVA para los servicios de juego, con especial atención a las apuestas deportivas y las ofertas de casino, y los operadores obtienen el derecho a recuperar los costes de IVA soportado que sean admisibles. La MGA describe el objetivo como el de apoyar la neutralidad del IVA para los operadores de juegos. Para un proveedor con costes de IVA significativos en Malta, el IVA recuperable compensa parte del impuesto sobre el juego más elevado.
Ambas medidas tienen efectos contradictorios en el flujo de caja. Un operador con ingresos de casino en Malta paga más impuestos sobre el juego y recupera el IVA soportado que antes no podía. El resultado final depende de la combinación de ingresos y de la estructura de costes en Malta, y no será el mismo para un casino físico nacional que para un proveedor de servicios de estudio B2B.
La posición de Malta como centro de concesión de licencias
Malta concentra la mayor cantidad de licencias de juego en Europa, y el tratamiento fiscal de los ingresos provenientes de fuera de Malta es fundamental para ello. Estas enmiendas no lo modifican. La presión competitiva sobre Malta proviene de los regímenes nacionales de licencias en Alemania, los Países Bajos y Suecia, que obligan a los operadores a optar por licencias locales, y de centros de juego rivales. El regulador de Gibraltar ha rechazado públicamente las afirmaciones de que su jurisdicción se encuentra en declive terminal , un argumento que solo existe porque los operadores ahora comparan los centros de juego con mayor detenimiento que en 2018.
En este caso, el argumento de la simplificación es el más sólido. Consolidar el impuesto sobre los dispositivos en un único impuesto clasificado por tipo de juego ofrece a los operadores un solo cálculo y una sola obligación, en lugar de una compleja estructura administrativa. Esto resulta relevante para los equipos financieros, incluso cuando la tasa general aumenta. Otros reguladores europeos también están ajustando sus plazos, y Italia, por ejemplo, está considerando una extensión de las licencias de juego minorista hasta 2029 .
Lo que los operadores necesitan tener en cuenta
El marco normativo se publicó el 1 de abril y entró en vigor el 1 de octubre, lo que dio al sector seis meses para prepararse. Los operadores con ingresos procedentes de Malta deben segmentar sus informes por tipo de juego antes del primer período de presentación de declaraciones bajo las nuevas tarifas, ya que una operación mixta de casino y apuestas deportivas ahora tiene dos tarifas aplicadas a una misma fuente de ingresos. El contenido de tipo 1 incluido en un producto que un operador haya declarado como apuestas tributará al 15%, y la clasificación correcta es responsabilidad del titular de la licencia.
El texto completo de ambos avisos legales y el resumen de los cambios elaborado por la propia MGA están disponibles en el aviso de la Autoridad sobre las modificaciones al marco fiscal del IVA y del juego en Malta . La MGA ha indicado que publicará más información al respecto, y las primeras solicitudes presentadas bajo las nuevas tarifas mostrarán cómo los operadores han interpretado las clasificaciones de los tipos de juego.
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